Может ли налоговая заблокировать расчетный счет. Налоговая заблокировала счет в банке: что делать владельцу бизнеса? решение принято неуполномоченным органом

Зачастую, учредители предприятия могут задаваться таким вопросом, может ли налоговая заблокировать счет в банке, ведь, по сути, такое действие со стороны сотрудников ФНС, может привести к неприятным последствиям для предпринимателей. Действительно, Федеральная Налоговая Служба имеет полномочия блокировать денежные средства хозяйствующих субъектов в ряде случаев, определенных действующим законодательством. Рассмотрим два основных вопроса: в каких случаях налоговая блокирует денежные средства в банке и что делать дальше.

Причины блокировки

Если банковский счет блокирует Федеральная налоговая служба, то данный метод позволяет уполномоченным органам взыскивать с недобросовестных налогоплательщиков сумму недоимки по выплатам в бюджет, штрафы и пени. Отсюда следует, что данная мера - это не что иное, как мера принудительного воздействия на должника по выплатам в Федеральную налоговую службу. Кроме всего прочего, есть и иные причины блокировки, связанные с Федеральной Налоговой Службой - это неисполнение требований по своевременной сдаче декларации или отчетных документов.

Арест счета налоговой инспекцией возможен только в том случае, если учредители предприятия нарушают действующее налоговое законодательство, не предоставляя отчётные документы, иными словами, уклоняются от своих обязательств перед государством. Справедливости ради нужно отметить, что не только налоговая служба уполномочена блокировать денежные средства в банке хозяйствующих субъектов, но именно им налоговики блокируют счета за неисполнение налогового законодательства.

Обратите внимание, что арест расчетного счета юридических лиц возможен даже в случае непредоставления декларации и отчётности, любые недоимки по налогам или неуплата обязательного сбора приведет к рассматриваемому виду аресту.

Правда, налогоплательщики должны знать некоторые нюансы блокировки, в первую очередь, представители Федеральной Налоговой Службы уведомляют налогоплательщика о необходимости подать, документы погасить задолженность, оплатить штрафы и пени. На исполнение обязательств отводится определенный срок, если в течение этого срока налогоплательщик добровольно отказывается исполнять обязательства, то налоговая инспекция имеет право применять меры по принудительному взысканию.

Что должен делать налогоплательщик

Конечно, не стоит доводить до блокировки счета, ведь если исполнять все свои обязательства в полном соответствии с действующим законодательством, можно избежать неприятных последствий. В любом случае, налоговая инспекция для начала информирует должника по налогам и выдвигает требования предоставить документы или оплатить задолженность. То есть, у налогоплательщика есть определенный период, чтобы исполнить свои обязательства и избежать ареста. Не стоит, конечно, упускать той возможности, что арест был наложен по ошибке.

Обратите внимание, что банк, ведущий расчетный счет юридических лиц, в любом случае оповещает своих клиентов о наложении ареста и ограничений по расчетным операциям.

Если говорить о том, что делать в случае ограничения по счету налоговыми органами, то первое действие, которые должен предпринять учредитель предприятия - это обратиться в банк, чтобы выяснить, кто арестовал счет. Затем, нужно непосредственно обратиться в ФНС с той целью, чтобы выяснить причину ареста. Если он действительно был наложен по ошибке, то вопрос можно будет урегулировать за короткие сроки. Если причина блокировки объективна,то придется исполнять требования налоговой инспекции. Кстати, если причина ареста счёта - это недоимка налога или нарушение налогового законодательства, то у его владельцев есть лишь два варианта:

• оплатить налоги добровольно вместе со штрафами и неустойкой;
• предоставить в Налоговую инспекцию отчётные документы и декларации.

Так, после исполнения требований налоговой инспекции счет налогоплательщиков будет разблокирован течение одних суток То есть, на практике, разблокировка счета будет выглядеть следующим образом: налогоплательщик исполняет свои обязательства, уведомляет об этом сотрудников ФНС. Они, в свою очередь, подают заявление в банк об освобождение от ареста банковского счёта налогоплательщика.

Особое внимание стоит обратить на тот факт, если налоговый орган без законных на то оснований наложил арест на банковский счет юридического лица, в данном случае пострадавшая сторона за все дни, когда счет был арестован, имеет право взыскать с налоговой инспекции неустойку в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком России, на всю сумму, имеющуюся на счету за весь период блокировки.

Можно ли производить операции по заблокированным счетам

Суть ареста денег заключается в том, что его владелец не может распоряжаться своими денежными средствами и совершать расходные операции. То есть, на приходные операции арест не распространяется, по-прежнему на счет могут поступать деньги от контрагентов юридического лица, он может получать оплату, но не может расплачиваться в случае необходимости, ведь блокировка распространяется непосредственно на расходные операции.

Вместе с тем арест не запрещает списывать денежные средства в счет погашения каких-либо обязательств хозяйствующего субъекта. Деньги будут списываться по следующему алгоритму:

1. В первую очередь будут и производится списания по исполнительным документам, например, по решению суда.
2. Далее, денежные средства распределяются на уплату задолженности по заработной плате и иным трудовым договорам.
3. В третьей очереди — это выплата задолженностей по налогам и иных бюджетных сборов.
4. Далее, списываются средства в счет уплаты по гражданско-правовым судебным спорам.
5. В последнюю очередь списываются платежи по текущим налогам и иные выплаты в бюджет.

Важно! С арестованного счета можно производить выплаты только по имеющейся задолженности хозяйствующих субъектов, после исполнения всех текущих обязательств денежные средства будут доступны для совершения иных расходных операций.

Как действуют банки

Нельзя не отметить, что блокировка счета налоговой начинается с поиска денежных средств юридических лиц, то есть сотрудники налоговой инспекции делают запрос в разные коммерческие банки с целью поиска счета должника по налогам. Банки, в свою очередь, отвечают на запросы, если счет открыт в одном из коммерческих банков, тот, в свою очередь, должен сообщить сумму средств, имеющихся на нем.

Далее, по официальному требованию банк блокирует денежные средства налогоплательщика по заявлению Федеральной Налоговой Службы. После, средства могут быть списаны со счёта в счет погашения имеющейся задолженности. Кстати, здесь нужно учитывать тот факт, что блокировке подлежат все имеющиеся счета должника.

Обратите внимание, банк не вправе открыть другой расчетный счет для должника, по крайней мере, до тех пор, пока он не исполнит свои долговые обязательства.

Таким образом, арест банковского счёта Федеральной Налоговой Службой - это мера принудительного взыскания. Иными словами, имея задолженность перед налоговой инспекцией нужно либо добровольно исполнить требования закона, либо средства будут списаны принудительно. Кстати, нельзя не сказать о том, что если у юридических лиц в том или ином банке есть депозиты, то они также могут быть заблокированы уполномоченными органами.

Блокирование расчетного счета компании налоговой инспекцией – процедура нередкая. Причин для приостановления расходных операций по счету у ФНС довольно много. Тем не менее, готовятся поправки в законодательство, по результатам которых у налоговиков появится еще больше поводов для "заморозки" счета. Для БУХ.1С о причинах и последствиях блокировки счета рассказала эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Ангелина Волконская .

Под понятием «блокировка счета», которое мы применяем в данной статье, понимается приостановление расходных операций по банковскому счету налогоплательщика. То есть, в случае блокировки счета с зачислением средств проблем не возникает, сложности лишь с их списанием (за исключением некоторых сумм, о которых мы расскажем чуть позже).

6 причин для блокировки расчетного счета

Оснований для приостановления операций по счетам компании несколько.

1. Компания не подала налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного для подачи срока (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ). Неподача деклараций (даже если в этот период деятельность не велась) может вызвать блокировку счета. Поэтому не стоит тянуть и с подачей «нулевых» деклараций. Но если налоговая в свое время пропустила факт неподачи декларации, и обнаружила это лишь спустя три года, то заблокировать счет она уже не может.

Иногда компания может столкнуться с блокировкой счета даже в том случае, когда она подала декларацию вовремя, но ИФНС по веским причинам отказала в приеме. Причины для отказа в принятии декларации приведены в п. 28 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012 №99н. Это могут быть, в частности, использование неустановленной формы или формата представления декларации, отсутствие подписи руководителя и др. А вот ошибка в указании КПП не является веской причиной, потому как в данном перечне не приводится. Следовательно, она не может явиться основанием для отказа в приеме декларации и, соответственно, причиной для блокировки счета (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25589).

Обратите внимание, что все вышесказанное не касается деклараций, которые должны представляться по окончании отчетного, а не налогового периода (например, декларации по налогу на прибыль за I квартал), поскольку в п.3 ст.76 НК РФ говорится именно про налоговую декларацию. А под налоговой декларацией понимается декларация, представляемая по итогам налогового периода. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777, ФНС России от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663. К такому выводу пришел и Верховный суд в определении от 27.03.17 № 305-КГ16-16245.

А вот в отношении расчета по страховым взносам (на пенсионное, страховое и медицинское страхование) полной ясности нет, поскольку налоговое и финансовое ведомство не могут прийти к единому мнению. ФНС России считает, что неподача данного расчета может привести к блокировке счета (письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444), тогда как Минфин РФ в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 приводит прямо противоположные разъяснения.

Полагаем, что налоговики на местах буду придерживаться позиции своего ведомства, поэтому с подачей расчета по страховым взносам лучше не запаздывать. К тому же в скором времени данное основание скорее всего официально появится в налоговом законодательстве (сейчас законопроект «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования» проходит публичные обсуждения). Кстати, появление данного проекта подтверждает незаконность позиции ФНС, требующей блокировать счета уже сейчас, когда соответствующие поправки еще не приняты.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Причины для приостановления расходных операций по счету:

• Компания не подала налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного для подачи срока (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ). Это не касается деклараций, которые должны представляться по окончании отчетного, а не налогового периода.
• Компания не исполнила требование ИФНС об уплате налога (пеней, штрафа, страховых взносов) (п.1 ст.76 НК РФ).
• Компания не обеспечила получение по ТКС от налоговой инспекции документов в электронной форме в течение 10 дней со дня, когда ИФНС выявила факт неисполнения такой обязанности (подп.1.1 п.3 ст.76 НК РФ).
• Компания, обязанная представлять налоговую отчетность в электронном виде, не отправила вовремя в ИНФС «электронную» квитанцию о приеме документов, которые направила ей налоговая инспекция в рамках налогового контроля.
• У налоговой инспекции имеются опасения, что решение, принятое по результатам налоговой проверки, не будет исполнено, так как совокупная стоимость имущества фирмы по данным бухучета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.
• Компания, являющаяся налоговым агентом по НДФЛ, не представила в налоговую инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после срока, установленного для его представления (п.3.2 ст.76 НК РФ).

2. В отношении расчета по страховым взносам (на пенсионное, страховое и медицинское страхование) полной ясности нет. ФНС России считает, что неподача данного расчета может привести к блокировке счет, у Минфина РФ же позиция противоположная.

3. Непредставление бухгалтерской отчетности не должно явиться причиной для блокировки счета.

4. О предстоящей блокировке счета налоговики не предупреждают.

5. Даже в случае полной блокировки счета (например, в связи с непредставлением декларации) есть возможность производить некоторые виды перечислений (например, уплата налогов, расчеты по оплате труда, платежи по которым относятся к третьей очереди).

6. Для разблокировки расчетного счета достаточно исполнить требование налоговой и сообщить ей об этом. Счет разблокируют в течение суток.

Что касается бухгалтерской отчетности, то ее непредставление не должно явиться причиной для блокировки счета (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590).

Кстати, о предстоящей блокировке счета налоговики предупреждать не будут. В письме от 28.07.2016 № АС-3-15/3463 ФНС России уточнила, что считает нецелесообразным предварительное информирование налогоплательщиков о предстоящем приостановлении операций по их счетам в банках в случае нарушения сроков представления налоговой декларации.

Блокирование счета

Блокировала ли налоговая инспекция счета вашей компании?

2. Компания не исполнила требование ИФНС об уплате налога (пеней, штрафа, страховых взносов) (п.1 ст.76 НК РФ). Если в установленный срок требование не будет исполнено, то сначала ИФНС направит решение о взыскании налога, а затем решение о приостановлении операций (п.2 ст.76 НК РФ).

Расчетный счет в данном случае блокируется для того, чтобы обеспечить исполнение решения о взыскании недоимки.

Банк должен прекратить расходные операции по счету только в пределах суммы, которая приведена в решении о приостановлении. На денежные средства сверх суммы, указанной в названном решении налогового органа, приостановление операций распространяться не должно (письмо Минфина России от 11.04.2016 № 03-02-08/20569).

К сожалению, на практике бывает и иначе.

3. Компания не обеспечила получение по ТКС от налоговой инспекции документов в электронной форме в течение 10 дней со дня, когда ИФНС выявила факт неисполнения такой обязанности (подп.1.1 п.3 ст.76 НК РФ). Данная обязанность возникает у тех фирм, которые должны подавать налоговую отчетность исключительно в электронном виде. Перечень таких компаний приведен в п.3 ст.80 НК РФ. К ним относятся:

• организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год составляет более 100 человек;
• вновь созданные (реорганизованные) организации, если за месяц создания (реорганизации) численность работников превысила лимит в 100 человек;
• крупнейшие налогоплательщики;
• иные организации, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

К последней категории относятся большинство плательщиков НДС, а также плательщики страховых взносов, если среднесписочная численность граждан, в пользу которых производятся выплаты, облагаемые страховыми взносами, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек (п.5 ст.174 НК РФ, п.10 ст.431 НК РФ).

При этом не позднее, чем за пять дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам по данному основанию, налоговики должны направить организации информационное письмо. Форма письма приводится в приложении № 2 к Письму ФНС России от 29.06.2016 № ЕД-4-15/11597. В нем будет рекомендовано проверить обеспечение возможности получения документов от ИФНС, направляемых в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Обязанность по обеспечению связи по ТКС считается исполненной при наличии у плательщика (его законного представителя):

• договора налогоплательщика с оператором ЭДО на оказание соответствующих услуг с данной налоговой инспекцией по месту учета;
• квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи законного представителя налогоплательщика.

4. Компания, обязанная представлять налоговую отчетность в электронном виде, не отправила вовремя в ИНФС «электронную» квитанцию о приеме документов , которые направила ей налоговая инспекция в рамках налогового контроля.

Дело в том, что при приеме документов в электронном виде фирма обязана передавать в налоговую инспекцию квитанцию об их приеме (п.5.1 ст.23 НК РФ). И делать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня их отправки ИФНС.

Соответственно, при невыполнении данной обязанности операции по счету компании могут быть приостановлены.

5. У налоговой инспекции имеются опасения, что решение, принятое по результатам налоговой проверки, не будет исполнено , так как совокупная стоимость имущества фирмы по данным бухучета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Но до блокировки счета налоговики должны вынести решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) всего имущества организации (пп.2 п.10 ст.101 НК РФ).

6. Компания, являющаяся налоговым агентом по НДФЛ, не представила в налоговую инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после срока, установленного для его представления (п.3.2 ст.76 НК РФ).

Для выявления таких ситуаций ФНС будет учитывать факты перечисления НДФЛ в бюджет, а также факты представления справок по форме 2-НДФЛ и иные сведения, которые свидетельствуют о наличии у фирмы обязанности по представлению 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

За что можно платить с заблокированного счета

По счету, который заблокирован, нельзя проводить расходные операции. К примеру, с него нельзя произвести перечисления контрагентам. Однако это не значит, что прекращается все движение по счету. Если заблокирована только часть денежных средств на счете (такое возможно, если блокировка произошла из-за неуплаты налога, пеней, штрафа, страховых взносов), то в части «остатка» организация может производить любые расходные операции.

Но и в случае полной блокировки счета (например, в связи с непредставлением декларации) у компании все же есть возможность производить, правда, не любые, но некоторые виды перечислений. Дело в том, что абзац 3 пункта 1 статьи 76 НК РФ дает право осуществить:

• платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством (п.2 ст.855 ГК РФ) предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (это 1, 2 и 3 очередь);
• операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему.

Обратите внимание, что, по мнению чиновников, «заморозка» счета не распространяется на перечисление взносов «на травматизм», которые идут в ФСС России (письмо Минфина России от 20.02.2012 № 03-02-07/1-41).

Таким образом, блокировка счета не помешает компании своевременно уплатить, например, текущие налоги (письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03-02-07/1/8454), а также рассчитаться со своими работниками по оплате труда, платежи по котором относятся к третьей очереди (письмо Минфина России от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9536).

Что делать для разблокирования расчетного счета

Понятно, что разблокировать расчетный счет любой компании нужно еще «вчера». Самое главное, что для этого необходимо сделать – исполнить требования налоговой.

Причина блокировки должна быть указана в решении ИФНС, которое она оправляет компаниям почтой или по телекоммуникационным каналам связи.

Если решение вы не получили, а счет тем не менее заблокирован, причину следует выяснять у налоговиков. Дату и номер решения также может сообщить обслуживающий банк.

При всех причинах блокировки расчетного счета схема снятия ареста одна – налоговой инспекции нужно предоставить то, что не предоставлено (декларация, квитанция о приеме электронных документов и т.п.) и уплатить то, что не уплачено (налог, штраф, пени).

После получения документов или денежных средств, налоговики разблокируют счет в течение суток.

Об обеспечении исполнения обязательств, возложенных на налогоплательщиков, говорится в статьях 11 главы НК. При ненадлежащем выполнении или невыполнении обязательств контрольный орган вправе привлечь виновного к ответственности. Кроме того, законодательство закрепляет механизмы принуждения, которые могут использовать налоговики.

Обеспечение выполнения обязательств

О нем говорится в статье 72 Кодекса. В п. 1 нормы установлено, что выполнение обязательств по отчислению сборов и налогов в бюджет может обеспечиваться:

• залогом имущества;
• поручительством;
• пеней;
• наложением ареста на имущество плательщика;
• приостановлением операций по р/с в банке.

Последний способ достаточно широко используется на практике. Связано это с тем, что блокировка расчетного счета налоговой службой - самая неудобная для хозяйствующих субъектов мера.

Актуальность проблемы

Блокировка счета налоговой службой существенно затрудняет ведение бизнеса, поскольку лицо не имеет возможности своевременно рассчитываться с поставщиками и осуществлять иные важные для него платежи. Соответственно, для ИФНС - это одна из наиболее эффективных мер обеспечения.

Блокировка расчетного инспекцией может стать полной неожиданностью для плательщика. Особенно удручающей становится ситуация, когда хозяйствующему субъекту срочно нужны деньги для совершения важной и выгодной сделки.

Общий порядок блокировки

Он предусмотрен в 76 статье НК.

Основанием для блокировки счета налоговой службой выступает решение ее руководителя (либо его заместителя). Этот акт направляется в банки, обслуживающие счета плательщика. Копия решения передается хозяйствующему субъекту под подпись либо другим способом, подтверждающим получение. Акт может быть оформлен как на бумаге, так и в электронной форме.

После получения решения банк должен незамедлительно выполнить предписания и приостановить все операции по счетам клиента. Соответствующее требование закрепляет пункт 7 указанной выше статьи.

В обязанности банка также входит сообщение ИФНС об остатках средств на р/с плательщика.

"Разморозить" счета финансовая организация вправе только после получения соответствующего распоряжения от ИФНС.

Важный момент

Если у хозяйствующего субъекта открыто несколько счетов, и на них достаточно средств для погашения задолженности, пени, штрафов, недоимки, указанных в решении о блокировке, он вправе направить в налоговую службу заявление об отмене постановления о приостановлении операций. В нем лицо указывает реквизиты соответствующих р/с. К заявлению прилагаются выписки, подтверждающие наличие средств.

После принятия пакета документов, ИФНС в двухдневный срок должна принять решение о снятии блокировки со счета. Налоговая служба проверяет полученные сведения, направляя запрос в банк. После подтверждения информации в двухдневный срок производится "размораживание" р/с.

Блокировка счета налоговой: причины

В законодательстве приостановление операций по р/с допускается, если хозяйствующий субъект:

1. Не сдал декларацию.
2. Не уплатил налог.

Кроме того, осуществляется с целью обеспечения исполнения решений, принятых по результатам проверки.

Нарушение правил сдачи декларации

Законодательство устанавливает определенные сроки, в которые плательщик должен предоставить отчет в ИФНС. Если в течение 10 дней (рабочих) по истечении предусмотренного периода декларация не сдана, контрольный орган вправе заблокировать счет.

"Размораживание" р/с производится не позднее следующего дня после предоставления отчета плательщиком.

Спорные моменты

В практике имеют место случаи, когда операции по счету приостановлены, а у плательщика обязанность сдать декларацию отсутствует.

Судебные инстанции в таких ситуациях придерживаются следующего подхода. В соответствии с 23 статьей НК, на плательщика возлагается обязанность по предоставлению декларации по налогам, которые он должен отчислять. Отчет подается в ИФНС по адресу регистрации.

Данной обязанности корреспондирует 80 статья Кодекса. В ней говорится, что декларация составляется по каждому отчислению, установленному для плательщика.

Если у хозяйствующего субъекта обязанность выплачивать налог отсутствует, то и оснований для блокировки счета у налоговой службы нет.

Из этого следует, что отдельные недочеты в декларации (к примеру, ошибки при заполнении титульного листа, неправильное указание периода) не выступают как основание для приостановления операций по р/с или применения к лицу штрафа по ст. 119.

Невыплата налога

Как установлено в первом пункте НК, при неуплате либо неполном отчислении суммы в срок, установленный законодательством, эта обязанность исполняется в принудительном порядке. ИФНС в таких случаях обращает взыскание на средства, находящиеся на банковских счетах плательщика.

Для применения указанной меры ИФНС принимает соответствующее решение и направляет в финансовую организацию инкассовое поручение на списание долга.

При этом, согласно пункту 7 статьи 46, контрольный орган может приостановить операции по р/с до взыскания всей задолженности.

Нарушения ИФНС

Стоит отметить, что процесс бесспорного взыскания долга - многостадийная и довольно сложная процедура. Нередко налоговые органы допускают процессуальные нарушения в ходе нее. Они, в свою очередь, могут выступать в качестве основания для отмены постановления о взыскании и, следовательно, решения о блокировке счета.

Налоговая служба чаще всего нарушает сроки и порядок предъявления требования, выбирает неверный способ его направления.

Как показывает практика, суды в таких случаях выносят решения в пользу плательщиков.

Направление требования - это начальная стадия процедуры принудительного взыскания. Невыполнение ИФНС порядка, установленного законодательством, существенно нарушает право хозяйствующих субъектов на защиту интересов и свобод, закрепленное Конституцией.

Юристы рекомендуют обращать особое внимание на вид корреспонденции, направленной плательщику. Как свидетельствует судебная практика, получение хозяйствующим субъектом простого, а не заказного письма с извещением рассматривается инстанциями как грубое нарушение процедуры бесспорного взыскания задолженности в принудительном порядке. Соответственно, оно выступает как безусловное основание для отмены решений, принятых ИФНС.

Блокировка как обеспечительная мера

Как установлено в 7 пункте 101 статьи НК, рассмотрев материалы проверки, руководитель ИФНС (его заместитель) принимает решение о привлечении хозяйствующего субъекта к ответственности за допущенное правонарушение либо об отказе применить к лицу санкцию.

После вынесения постановления уполномоченное лицо контрольного органа может применить к виновному обеспечительные меры. Законодательство допускает это только при наличии достаточных оснований полагать, что в случае их непринятия впоследствии исполнение решения либо взыскание штрафа, пени, недоимки, задолженности с плательщика станет невозможным или весьма затруднительным.

Под достаточными основаниями следует понимать:

• Наличие задолженности по л/с плательщика.
• Неоднократное уклонение от исполнения обязанности по отчислению налога.
• Уменьшение активов предприятия.
• Комплекс обстоятельств, указывающих на получение хозяйствующим субъектом необоснованной выгоды.

Для реализации обеспечительной меры руководитель ИФНС (его заместитель) принимает соответствующее решение. Оно вступает в действие с даты подписания. Решение сохраняет силу до дня исполнения постановления о привлечении виновного субъекта к ответственности или об отказе в этом либо до даты его отмены вышестоящим контрольным органом или судом.

Нюанс

Блокировка счета как обеспечительная мера может применяться после наложения запрета на передачу в залог или отчуждение имущества. При этом его общая стоимость по данным бухучета должна быть меньше совокупной суммы штрафов, недоимки и пеней, подлежащей выплате в соответствии с решением ИФНС.

Кроме того, приостановление счета не допускается, если хозяйствующий субъект не сдал бухгалтерскую отчетность, не предоставил авансовый расчет или не получены документы, запрашиваемые по проверке.

Можно ли проверить блокировку расчетного счета на сайте налоговой?

Можно. С 2014 г. действует специальный сервис, открытый для всех заинтересованных лиц.

Чтобы службой, необходимо зайти на официальный портал ИФНС. Сервис, которым нужно воспользоваться, имеет следующее наименование: " банков о состоянии обработки электронных документов" ("БАНКИНФОРМ", если коротко). Несмотря на такое название, проверить блокировку счета налоговой службой может любой желающий.

После выбора указанного сервиса следует поставить точку возле строки "Запрос о действующих решениях о приостановлении". Далее необходимо ввести ИНН плательщика и БИК банковской организации, обслуживающей р/с. Если эти данные неизвестны, то проверить блокировку счета на сайте налоговой службы не получится.

Затем необходимо указать цифры с картинки. Правильно введенные цифры говорят о том, что проверку блокировки счета на сайте налоговой службы осуществляет не робот, а человек. После этого нужно нажать на кнопку "Отправить запрос".

Ответ будет сформирован достаточно быстро. Если было принято решение о блокировке, система покажет дату его вынесения, а также код контрольного органа, оформившего его.

Осуществляя проверку блокировки счета на сайте налоговой службы, необходимо очень внимательно изучить содержание ответа. Нередко в нем присутствуют ошибки и неточности. Наличие данных, не соответствующих действительности, является основанием для оспаривания решения.

Проверить блокировку счета на сайте налоговой службы могут как хозяйствующие субъекты (представители юрлиц или индивидуальные предприниматели), так и служащие банковских организаций.

Достаточно часто этим сервисом пользуются потенциальные партнеры предприятий. Если на сайте налоговой блокировка счета подтверждается, то контрагенты могут пересмотреть решение о сотрудничестве. Эти сведения особенно важны при заключении крупных сделок.

Самому хозяйствующему субъекту целесообразно периодически пользоваться сервисом. Крайне важно проверить блокировку расчетного счета налоговой инспекцией до подписания договора на поставку большого объема товара. Если операции будут приостановлены, субъект не сможет расплатиться за нее. Это, в свою очередь, приведет к возникновению задолженности.

Списание средств

Необходимо отметить, что блокировка счета не означает приостановление всех расходных операций. Соответствующее положение закрепляет абз. 3 первого пункта 76 статьи НК. Кроме того, субъект может перечислять средства на заблокированный счет. По этому поводу в законодательстве ограничений нет.

В ст. 855 ГК закреплена очередность списания средств. При наличии на р/с суммы, достаточной для погашения всех задолженностей, расчеты осуществляются по мере поступления платежных квитанций. Эта очередность именуется календарной.

Приостановление операций не касается платежей, отчисление которых должно быть произведено до исполнения обязательств по уплате налогов.

Кто еще может "заморозить" счет?

Кроме налоговой инспекции, приостановить операции по р/с вправе Таможенная служба. Эта мера применяется при взыскании задолженности по отчислению таможенных сборов и пеней. Правила блокировки счетов закреплены Приказом ФТС № 2184.

Полномочия по приостановлению операций по р/с возложены и на Федеральную службу

Стоит сказать, что в случае несвоевременной уплаты страховых взносов или непредоставлении в установленные сроки расчетов по ним счета не будут заблокированы. Законодательством не предусмотрены соответствующие полномочия для внебюджетных фондов.

Исключения из правил

Далеко не каждое решение о блокировке может быть исполнено. Не подлежат выполнению предписания, если:

1. Постановление принято неуполномоченной структурой.
2. Решение вынесено в отношении счета, который согласно определению, закрепленному 11 статьей НК, под данное понятие не подпадает.

С первым случаем все, в общем-то, ясно. Если постановление вынес неуполномоченный орган, то и оснований для блокировки нет. Со вторым случаем следует разобраться более детально.

Как указано в 11 статье НК, счетом называют текущий (расчетный) счет, открытый в соответствии с договором банковского обслуживания. На него перечисляются и с него расходуются денежные средства владельца.

• расчетные;
• текущие (в т. ч. валютные);
• корреспондентские;
• рублевые типа "К" (конвертируемые) и "Н" (неконвертируемые), открытые нерезидентами;
• счета корпоративных карт.

Блокировка не распространяется на счета, открытые в соответствии с другими договорами и сделками: депозитные, аккредитованные, ссудные, транзитные (в т. ч. специальные) валютные.

Неправомерным, согласно пункту первому 126 статьи ФЗ № 127, является приостановление операций по счету налогоплательщика-банкрота.

Если решение о блокировке было оформлено не по установленной законом форме, оно также не может быть исполнено банком. Соответствующий вывод вытекает из содержания 4 пункта 76 статьи Налогового кодекса.

Расчетные счета необходимы ЮЛ и ИП для осуществления финансовых операций, а именно для проведения безналичного расчета. Через них производятся операции, сопряженные с предпринимательской деятельностью: расчеты с партнерами, выплаты зарплат, компенсаций, получение платежей от клиентов.

Блокировка р/с – достаточно распространенная ситуация.

Вне зависимости от причин, которые привели к подобному итогу, расстраивается вся финансовая деятельность предприятия, приостанавливается множество важнейших процессов: невозможно снять средства на ведение хозяйственных дел и произвести оплату по своим обязательствам.

В итоге нарушаются договорные обязательства, компания не может полноценно продолжать свою работу. Поэтому так важно знать распространенные причины блокировки и порядок действий по снятию ареста.

Что представляет собой арест р/с?

Арест расчетных счетов предполагает полное прекращение операций по расходованию средств, находящихся на счету. Становится невозможно вывести или перевести деньги. Одновременно с этим средства продолжают поступать на р/с в стандартном режиме. Просто так заблокировать счет нельзя. Для этого нужны веские причины.

1. Арест может накладываться налоговой службой. Актуально это при наличии задолженностей по налоговым сборам, подозрениях ФНС о нелегальности источников зачисляемых средств. Право изложено в статье 72 НК РФ. Данный метод считается эффективным для воздействия на должника. Владельцу предприятия под угрозой остановки всех предпринимательских процессов придется оплатить все налоги.
2. Еще один вариант ареста – наличие задолженности. Сам по себе долг к блокировке не приводит. Заморозка счетов производится на основании исполнительного листа. Получить его можно через суд. Средства с р/с идут на погашение имеющейся задолженности. Если на счет будут поступать средства, они также будут направлены в счет долга.
3. Само банковское учреждение может блокировать счет при наличии факторов, указывающих на отмывание средств компанией. Основаниями для подозрения могут стать большие поступления в иностранной валюте, частый перевод частным лицам или иным организациям, переводы на счета лиц, деятельность которых признана экстремистской или террористической.

Перечень причин для блокировки р/с самим банком

В каждом банковском учреждении есть служба мониторинга, занимающаяся контролем над контрагентами и проводимыми операциями. Если зафиксированы нарушения, принять решение о блокировке может сам банк. Арест накладывается при наличии следующих обстоятельств:

• Обнаружены признаки присутствия в организации номинального директора . К примеру, таким признаком можно считать статус директора нескольких компаний у одного лица.
• Сомнительные операции, осуществляемые по р/с . Операции признаются сомнительными в том случае, если они расходятся с имеющимися документами или же подтверждающих бумаг и вовсе нет. Подозрения может вызвать несоответствие кодам ОКВЭД, некорректный платеж, отсутствие указаний касательно его целей, ситуации, при которых владелец предприятия не может предоставить договоры о сделках.
• Банк не был уведомлен об имеющихся изменениях в учредительных документах . Предприятие обязано незамедлительно уведомить банковское учреждение о любых изменениях в учредительной документации. Также требуется направлять уведомления и о смене руководителя. Если данные о компании и данные, хранящиеся в банке, расходятся, возникают основания для ареста.
• Недействительный юридический адрес предприятия . Банковское учреждение вполне может организовать выездную проверку на предмет действительности юридического адреса компании. Если организация не находится по заявленному адресу, первое действие финансового учреждения – блокировка р/с.
• Взыскание долга по исполнительному листу . Если суд принял решение о взыскании задолженности путем ареста счетов, то банк блокирует счета после предъявления исполнительного листа.

Блокировка может проводиться с целью финансового мониторинга. Однако в этом случае счет замораживается только на 2 суток. Если блокировка не снимается по истечении этого срока, владелец р/с может составить жалобу в Национальный банк. Альтернативный вариант – подача иска в суд.

Что нужно сделать для разблокировки счета?

Особенности снятия ареста зависят от причин его наложения:

• Если арест наложен из-за подозрений на номинального директора, требуется предоставить документы, оспаривающее это мнение. Директор должен сам явиться в банковское учреждение с подтверждающим пакетом бумаг.
• Если блокировка проведена из-за несогласованных изменений в учредительные документы, нужно предоставить бумаги, которые подтверждают внесенные корректировки.
• Если арест выполнен из-за недействительного юридического адреса, нужно предоставить документы, подтверждающие действительный юридический адрес.
• Если имеется задолженность по налогам, нужно полностью выплатить ее. Только после этого ФНС направляет в банк запрос о том, что можно снимать арест.
• Если блокировка выполнена на основании исполнительного листа, также понадобится выплатить всю задолженность, а затем предоставить документы, подтверждающие это.

Если обнаружена блокировка расчетного счета, то нужно незамедлительно явиться в банк и выяснить причины ареста. Банк обязан предоставить данные сведения. Только после этого следует действовать.

ВАЖНО! Иногда на р/с арест накладывается незаконно. Ошибки могут быть допущены не только предприятием, но и налоговыми инспекторами и сотрудниками банковского учреждения. Если никаких нарушений нет, следует обращаться в банк с требованием разъяснений. Если банковское учреждение отказывает в разблокировке, следует обращаться в суд. Судебная практика по подобным делам является положительной для истца.

Можно ли забрать средства с арестованного р/с?

Если расчетный счет арестован, снять с него средства невозможно. Единственная возможность получить деньги – исправить все нарушения и обратиться в банк с просьбой о разблокировании. Нужно быть готовыми к тому, что процесс снятия ареста довольно длительный. Самая простая ситуация – блокировка по решению самого банка. В этом случае снятие ареста упрощается, так как решение принимает только одна инстанция.

Наиболее длительным является процесс разблокировки по решению судебного органа или налоговой службы. В данных органах документооборот ведется довольно медленно. Даже если лицо предоставит все доказательства уплаты задолженности, на разблокировку счета все равно уйдет немало времени.

Резюмируем

Блокировка р/с банком – вполне вероятная ситуация. Банковское учреждение обладает всеми соответствующими полномочиями. Арест счета ведет за собой негативные последствия для предприятия. В частности, замедляются все финансовые процессы, становятся невозможными расчеты с партнерами. По этой причине так важно своевременно обратиться в банк, выяснить причины блокировки и принять меры по ее снятию.

Здравствуйте! В этой статье расскажем о блокировке расчетного счета.

Сегодня вы узнаете:

1. Кто и по какой причине может заблокировать расчетный счет;
2. Как можно проверить, не заблокирован ли счет;
3. Какие последствия влечет за собой блокировка.

Большинство финансовых операций и проходит через . Это инструмент посредством которого выполняется безналичный расчет, выдается зарплата сотрудникам и другое. Но часто возникают ситуации, когда происходит блокировка расчетного счета.Как поступать в таком случае, поговорим сегодня.

Кто обладает правом блокировки РС

• Банковская организация;
• Судебные органы.

Причины блокировки расчетного счета

• Юрлицо или ИП не оплачивает своевременно налоговые платежи;
• Налоговые декларации не предоставляются либо предоставляются с просрочкой более чем на десять дней;
• Проверяющие органы утеряли сданную отчетность;
• Уточненная отчетная документация была предоставлена позже срока;
• В платежном поручении был неверно указан КБК;
• Юрлицо отсутствует по указанному в документах адресу;
• Во время камеральной проверки членам комиссии не были предоставлены документы.

Какие последствия влечет блокировка

Негативные последствия, безусловно, возникают и они серьезные. Порой блокировка расчетного счета практически парализует деятельность компании. Нельзя вести расчеты с контрагентами, есть риски случайной «потери» денег, могут возникнуть проблемы при открытии счета в другой банковской организации.

Поэтому глупо отрицать, что факт блокировки – явление крайне неприятное и чреватое для компании убытками.

Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Процесс приостановления операций по расчетному счету довольно часто применяется на практике налоговой. Таким образом, налогоплательщика принуждают к выполнению своих обязательств. Фактически деятельность предпринимателя попадает в состояние заморозки. Узнать точную причину можно обратившись в налоговые органы.

Основные же причины такие:

• Вы игнорируете начисленные штрафы или платежи по налогам;
• Поздно подаете декларации;
• Нарушаете требования, которые предъявляются к электронному документообороту. К примеру, вы получили от налоговой какое-то уведомление, но в течение шести рабочих дней никак на него не отреагировали.

Все случаи подробнейшим образом описываются в НК РФ. Налоговая может применить заморозку счета и в других случаях. Например, у ФНС есть основания подозревать, что должник прячет имущество, хотя мог бы погасить с его помощью свои долги.

Но есть расходные операции, заблокировать проведение которых нельзя:

• Выплату зарплаты и выходных пособий;
• Проведение платежей по алиментным обязательствам;
• Платежи по страховым взносам и штрафам;
• Проведение платежей, которые касаются возмещения вреда здоровью.

Процедура блокировки заключается в следующем:

• ФНС выносит решение о блокировке РС юрлица или ИП;
• Данное решение направляется в банковскую организацию;
• Копию вынесенного решения вручают владельцу счета, в уведомлении об этом он ставит свою подпись;
• Банковская организация осуществляет блокировку счета и сообщает в налоговую, сколько средств осталось на счете.

Что делать, если счет заморожен законно? Прежде всего, обратиться в налоговые органы, чтобы узнать причину блокировки.

Затем:

• Если вы не выполняли предписания, пришлите все квитанции, которые подтвердят что все штрафы и платежи вы осуществили;
• Если нарушали документооборот, явитесь в налоговую лично и дайте инспекторам пояснения;
• Если заморозка произошла из-за несвоевременной подачи документации, предоставьте ее.

Если все требования выполнены, налоговая отреагирует оперативно и осуществит снятие блокировки с расчетного счета. Бывает, что по разным причинам разблокировка затягивается. В таком случае вы предоставляете всю документацию, которая подтвердит выполнение ваших обязательств и обращаетесь к руководству ФНС.

Когда блокировку ФНС осуществляет незаконно

В случае если отчетность была предоставлена с опозданием и будет установлено, что это вина почты.

Как защитить свои права

Написать жалобу на имя руководителя местного отделения налоговой. Если это не помогает, обращайтесь в региональную ФНС, а затем в судебные органы.

Как обжаловать блокировку счета ФНС

Если дело все-таки дошло до разбирательств в суде, расскажем о ряде ситуаций, при которых суд встает на сторону налогоплательщика:

• Если заблокирована не сумма долга, а счет полностью;
• Если предпринимателю не вручили требование о погашении долга, уплате штрафа и так далее;
• Если требование об уплате направили после того, как счет заблокировали;
• Если решение о блокировке не подписано руководителем ФНС;
• Если счет заблокировали раньше, чем было вынесено решение взыскать платежи.

По всем этим ситуациям существует реальная судебная практика, с вынесением решения суда в пользу предпринимателя.

Блокировка расчетного счета банком

Банк может выступить инициатором блокировки расчетного счета в нескольких случаях.

Пример: банковская организация подозревает, что через него отмывают деньги либо контрагент причастен к террористическим или экстремистским организациям.

Конечно, есть и менее глобальные причины:

• Банк подозревает, что компанией управляет номинальный директор. Проще говоря, ;
• Юрлицо проводит операции сомнительного характера;
• Компания меняет учредительные документы и не ставит об этом в известность банк, в котором открыт расчетный счет;
• Юридического адреса компании не существует.

Если банковская организация приняла такое решение, то клиента уведомляют о блокировке, объясняют причины, ссылаясь на законодательство.

Что нужно сделать для разморозки

Предоставить в банк всю документацию, которая подтвердит законность всех операций по счету, в отдельных случаях обратиться с жалобой в Национальный банк.

Если счет блокируют по решению судебных органов

• Судебные органы передают в банковскую организацию уведомление о принятом решении;
• Банк осуществляет блокировку, а копию уведомления вручает тому, кто владеет расчетным счетом.

Чтобы счет был разблокирован, клиенту нужно выплатить сумму ущерба, выполнить долговые обязательства и так далее.

Разблокировку также осуществляют через решение суда. Его подлинник отправляют в банк, банк снимает блокировку со счета.

Сроки, на которые блокируют счет

Как юридическому лицу заблокировать свой счет

Это случай редкий, но юрлицо может выступить инициатором блокировки своего расчетного счета.

Самые распространенные причины:

• Руководство компании подозревает, что счет взломали мошенники;
• Компания не планирует им пользоваться долгое время.

Блокировку можно осуществить в режиме онлайн, через личный кабинет, либо написав заявление в банковской организации.

Блокировка может быть временной или постоянной. От оплаты за обслуживание блокирование расчетного счета не освобождает, поэтому проще его закрыть вообще, либо можно перевестись на пакет обслуживания, который стоит дешевле.

Как проверить расчетный счет на блокировку

Начиная с 2014 года можно проверить онлайн, заблокирован ли расчетный счетИП или юрлица. Это осуществляется через спец. сервис на сайте ФНС.

Если вы проверили информацию и увидели, что какие-либо данные представлены неправильно, оспаривайте решение о блокировке. Если не получается решить этот вопрос с ФНС, обращайтесь в судебные органы.

Как разблокировать счет быстро

При проверке обнаружили, что счет заблокирован? Не стоит посыпать голову пеплом и впадать в депрессию, нужно действовать. Чтобы решить вопрос быстро, нужно сделать несколько шагов.

Прежде всего, выполнить все обязательства и оповестить об этом налоговую. Как бы банально это ни звучало, способ разблокировки зависит от причины блокировки.

Как только вы все условия выполните, арест со счета снимут в течение одних суток.

Все эти шаги следует предпринимать, только если блокировку осуществила именно ФНС! Будьте внимательны и тщательно проверяйте информацию.

Как забрать средства со счета, который заблокирован

Это можно сделать, только когда счет разблокируют. А для этого требуется выполнение всех требований либо решение суда о неправомерности блокировки. Отметим, что процесс доказывания этого долгий и непростой.

Как оплатить налоги, когда счет заблокирован

С таким вопросом может в своей работе столкнуться любой предприниматель. Пути выхода из этой ситуации есть и мы их рассмотрим. Стоит знать, что расчетный счет может быть заблокирован в автоматическом режиме, если у банка забирают лицензию. В последнее время это не так уж редко происходит.

Для решения этой проблемы существует 2 пути:

• Оплатить налоговые платежи либо платежи других видов, осуществив перевод средств с личного счета плательщика;
• Через Сбербанк РФ осуществить оплату, перечислив наличные денежные средства.

При этом платежные поручения должны быть оформлены правильно, а в ФНС лучше направить письмо, в котором указать необходимость определения этих платежей на вашу компанию.

Открытие нового счета в момент блокировки расчетного

НК РФ запрещает банкам осуществлять открытие новых счетов если действует решение о блокировке расчетного счета. Но некоторые организации оперативно собирают документацию и в другой банковской организации.

Заключение

Чтобы вам не пришлось столкнуться с ситуацией, когда расчетный счет блокируют, четко следуйте требованиям ФНС, соблюдайте условия сотрудничества с банковскими организациями. Этой ситуации вполне реально избежать, просто нужно следить за соблюдением сроков необходимых платежей, не игнорировать требования контролирующих и проверяющих органов.

Расчетный счет может быть заблокирован и у государственного предприятия, и у частного. Помните: все решаемо, важно вовремя принять меры.